АРХИВ

logo

Вы находитесь здесь:портмоне/2008/Номер от 04.11.08/«Пресс» или «бремя»?
09.11.2008 15:26

«Пресс» или «бремя»?

Автор  Портмоне
Теги:

На прошлой неделе уважаемые налоговики отметили свой очередной профессиональный праздник, уже второй за год. Ко Дню налоговой службы Украины мы посвящаем почти научное исследование теме налогового пресса и налогового бремени.

Со скрипкой черт пустился в пляс
И в ад умчал акцизного,
И все кричали: — В добрый час!
Он не вернется сызнова!
Мы варим пива лучший сорт
И пьем, справляя тризну.
Спасибо, черт, любезный черт,
К нам не придет акцизный!
Есть пляски разные у нас
В горах моей отчизны,
Но лучший пляс, чертовский пляс
Сплясал в аду акцизный!

Эти добрые стихи великий шотландский поэт Роберт Бернс 250 лет назад посвятил местному налоговому инспектору.

Люди склонны во всем винить исполнителей — хотя это и не намного умнее, чем отождествлять актеров с персонажами, которых они играют.

Вам, остроумцам, праздным и капризным,
Довольно издеваться над акцизным.
Чем лучше ваш премьер или священник,
С живых и мертвых требующий денег
И на приход глядящий с укоризной?
Кто он такой? Духовный ваш акцизный! —

напоминает нам все тот же Роберт Бернс (в классическом переводе Самуила Маршака).

За все в этом мире принято платить, вопрос только: когда и сколько?

Выражения «налоговый пресс» и «налоговое бремя» — это вовсе не журналистские эпитеты и не смягченные ругательства. Это — научные термины. Причем «пресс» и «бремя» в данном случае — это принципиально разные вещи.

«Налоговый пресс» иногда еще называют «налоговой нагрузкой». Понимают под этим термином долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу

государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60% ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В Украине налоговая нагрузка составляет около 44-46%, что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже, чем в Германии). В России — примерно столько же.

В свою очередь, налоговая нагрузка существует в двух ипостасях: фактической и номинальной. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузкой определенного уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается.

Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, т. к. более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство. Разницу между номинальной налоговой нагрузкой и точкой Лаффера и принято в науке называть иногда «налоговым бременем».

Согласно исследованиям, точка Лаффера составляет 30-40% для развитых стран и 10-20% для развивающихся. В развитых странах номинальная и фактическая нагрузка находятся близко друг к другу. Поэтому высокие налоги там никто не воспринимает как некое бремя. Во многих слаборазвитых странах наоборот: номинальная нагрузка очень высока, в результате чего предпринимателей всегда можно уличить в нарушении налогового законодательства. Это приводит к зависимости предпринимателей от чиновников и развитию коррупции. Здесь, в отличие от развитых стран, все стонут от непосильного бремени налогов, хотя на самом деле их мало кто платит, по крайней мере — в полном объеме.

Для справки: согласно официальным данным нашего Минфина, номинальная налоговая нагрузка в Украине составляет, как мы уже говорили, 44%-46%. Однако большинство экономистов приводят другие данные: порядка 55-60% ВВП. Некоторые независимые аналитики говорят даже о 70% (напомню: речь идет не о том, сколько платит некая отдельно взятая фирма или предприятие, а об экономике в целом). При таких системных настройках, естественно, в профессиональный праздник налоговика в голову нам будут приходить в лучшим случае вышеприведенные добренькие стишки Роберта Бернса. И кто нас за это осудит?

Аркадий Старовойтов

Еще статьи на тему: